普惠性政策“滴灌”小微企業(yè)
2019-01-15 22:01????中國中小企業(yè)信息網(wǎng)????
去年以來(lái)國家推出扶持小微企業(yè)的系列措施，尤其是今年1月9日國務(wù)院常務(wù)會(huì )公布的普惠性減稅，與“滴灌”可謂殊途同歸，對小微企業(yè)主來(lái)說(shuō)是重磅利好。
此次國務(wù)院常務(wù)會(huì )通過(guò)的新政策主要有：首先大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。
其次對主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的小規模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。此外，允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。擴展投資初創(chuàng )科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類(lèi)企業(yè)的創(chuàng )投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。
專(zhuān)家計算，上述政策一年可減稅2000億元。
假設一家小微企業(yè)營(yíng)收一年是100萬(wàn)元，各種成本七七八八加起來(lái)60萬(wàn)元，稅收前40萬(wàn)元利潤。依據政策現在只需要繳兩萬(wàn)元所得稅。
可能一般人并不覺(jué)得這個(gè)變化有多大。但是翻開(kāi)去年的報紙看舊聞——2018年7月13日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布兩個(gè)文件規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這樣一對比就明白了，1月9日的政策是在去年年中政策的基礎上再削減了一半的稅收。也就是說(shuō)，不到半年，對于符合條件的企業(yè)而言，該項繳納的稅，已經(jīng)只有四分之一了。
當然，考慮到很多小微企業(yè)并非錢(qián)包鼓鼓，作為針對利潤的所得稅可以暫時(shí)不特別關(guān)心。但第二條里“對主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的小規模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提到10萬(wàn)元”是頗有力度的，因為增值稅基本上是針對營(yíng)業(yè)收入來(lái)的。
1月10日，我采訪(fǎng)了長(cháng)沙的一位小企業(yè)主，去年一年營(yíng)收超過(guò)100萬(wàn)元。核算下來(lái)，有兩個(gè)季度因為沒(méi)有到30萬(wàn)/季的限額，免3%的增值稅及附加稅，2018年全年總共繳稅5萬(wàn)多元。而在2017年，稅負要多交7萬(wàn)多元。
當然，各個(gè)行業(yè)里增值稅的稅率不一，實(shí)際的運算也更復雜。但整體而言，兩次稅收的調整，對小微企業(yè)無(wú)疑是針對性的雪中送炭。
除了減稅，“滴灌”帶來(lái)的還有其他營(yíng)養——融資的暢通。
小微企業(yè)是我國市場(chǎng)的主力軍。國家稅務(wù)局數據顯示，小微企業(yè)已經(jīng)占我國全部企業(yè)數量的80%以上。但長(cháng)期以來(lái)，融資慢、融資難、融資貴仍然是小微企業(yè)的棘手問(wèn)題。
中國中小企業(yè)協(xié)會(huì )統計，截至2017年8月，我國企業(yè)數量為2400萬(wàn)，僅有600萬(wàn)~700萬(wàn)在銀行有貸款余額，有1600萬(wàn)~1700萬(wàn)企業(yè)，特別是小微企業(yè)由于沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)抵押，幾乎沒(méi)有辦法獲得商業(yè)銀行貸款。
為了緩解這一問(wèn)題，2018年6月20日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議提出了5項具體措施，其中包括：增加支持小微企業(yè)和“三農”再貸款、再貼現額度，下調支小再貸款利率;從2018年9月1日至2020年年底，將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)貸款利息收入免征增值稅單戶(hù)授信額度上限，由100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。國家融資擔?；鹬С中∥⑵髽I(yè)融資的擔保金額占比不低于80%，其中支持單戶(hù)授信500萬(wàn)元及以下小微企業(yè)貸款及個(gè)體工商戶(hù)、小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)性貸款的擔保金額占比不低于50%;將單戶(hù)授信500萬(wàn)元及以下的小微企業(yè)貸款納入中期借貸便利合格抵押品范圍;禁止金融機構向小微企業(yè)貸款收取承諾費、資金管理費，減少融資附加費用等。
新年伊始，李克強總理于1月4日接連考察中國銀行、工商銀行和建設銀行普惠金融部，并在銀保監會(huì )主持召開(kāi)座談會(huì )強調，要加大宏觀(guān)政策逆周期調節的力度，進(jìn)一步采取減稅降費措施，運用好全面降準、定向降準工具，支持民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)融資?？偫碓?huà)音剛落，央行隨即放大招——決定下調金融機構存款準備金率1個(gè)百分點(diǎn)，其中，2019年1月15日和1月25日分別下調0.5個(gè)百分點(diǎn)，將釋放資金約1.5萬(wàn)億元。
對于這樣的“普惠”，我更覺(jué)得是“繼續加大對小微企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)支持力度”的體現。
原因是這次降準采取“降準+MLF不續做”的方式，因此對于存款基數大、MLF到期量小的銀行更有利。大型商業(yè)銀行的存款基數大、資金來(lái)源中存款占比高;城市商業(yè)銀行、農村金融機構的MLF存量小，到期量更小。股份制銀行剛好相反，部分主體一季度MLF的到期量甚至大于其在本次降準中所獲得的資金。而且，股份制銀行的信貸投放還受困于資本充足率、NSFR等指標的壓力。
所以說(shuō)，本次降準可以在一定程度上說(shuō)是“定向”給了大行、城商行和農村金融機構。事實(shí)上，從小微企業(yè)貸款余額上看，大行的規模是最大的;從小微企業(yè)貸款在全行總資產(chǎn)中的占比和小微企業(yè)貸款余額的增速來(lái)看，城商行和農村金融機構是最高的。因此，“定向”給這幾類(lèi)銀行政策優(yōu)惠，實(shí)際上瞄準的還是小微企業(yè)。
對于大中型企業(yè)而言，也許更期待的是增值稅的“三檔并兩檔”的利好。但經(jīng)濟運行是關(guān)聯(lián)的，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終間接影響到整個(gè)經(jīng)濟體和國家經(jīng)濟!